Организации и индивидуальные предприниматели, заключившие трудовые или гражданско-правовые договора, обязаны с доходов, выплаченных наемным работникам, перечислить в бюджет страховые взносы и подоходный налог (НДФЛ).

По отношению к работнику организация или ИП выступает налоговым агентом, то есть лицом, перечисляющим в бюджет налоги и иные обязательные платежи за своего сотрудника.

Какие платежи обязан платить за своего сотрудника работодатель

  • Страховые взносы

Взносы на страхование уплачиваются по ставкам, установленным законодательством на текущий год с учетом всех перечисленных работнику доходов. Данные платежи отчисляются из собственных средств работодателя и не вычитаются из зарплаты работника.

  • НДФЛ

Налог на доходы (подоходный налог) рассчитывается также, как и взносы, исходя из общей суммы полученного сотрудником дохода, но уплата производиться не из средств работодателя, а с выплаченного дохода.

Рассмотрим более подробно каждый из указанных видов выплат.

Страховые взносы за сотрудников в 2019 году

Перечень страховых взносов, подлежащих уплате за наемных работников, зависит от того, в каком порядке оформлен на работу сотрудник.

За работников, трудящихся в рамках трудового договора, уплачиваются все 3 вида взносов:

  • На пенсионное страхование.
  • На медицинское страхование.
  • На социальное страхование.

За сотрудников, с которыми заключен гражданско-правовой договор, в обязательном порядке уплачиваются лишь 2 вида взносов:

  • На пенсионное страхование.
  • На медицинское страхование.

Взносы в ФСС перечисляются только в том случае, если это предусмотрено договором.

Заметка: ИП-работодатели, помимо взносов за сотрудников, обязаны уплачивать фиксированные взносы за собственное страхование.

Какие выплаты не облагаются взносами

Не подлежат обложению страховыми взносами государственные пособия, включая пособие по безработице, выплаты, связанные с возмещением вреда здоровью, предоставлением бесплатного жилья и питания, суммы единовременной помощи, выплачиваемой при стихийных бедствиях, потере члена семьи и т.д.

Полный перечень доходов, освобожденных от обложения взносами на страхование, приведен ст. 422 НК РФ .

Куда уплачиваются страховые взносы

Начиная с января 2017 года страховые взносы перечисляются в ФНС, кроме взносов на травматизм, которые по-прежнему подлежат отчислению в ФСС.

Основные тарифы страховых взносов

Размер уплачиваемых за сотрудников взносов зависит от того, является ли работодатель льготником, имеющим право на пониженные ставки по взносам.

Общая ставка по взносам в 2019 году составляет 30% :

  • 22% – на пенсионное страхование (если доход не превышает установленный лимит);
  • 5,1% – на медицинское страхование;
  • 2,9% – на социальное страхование (если доход не превышает установленный лимит).

Дополнительные тарифы страховых взносов

Для отдельных категорий работодателей, перечисленных в ст. 428 НК РФ , законодатель установил необходимость уплаты взносов по дополнительным тарифам.

Сроки перечисления взносов в бюджет

Страховые взносы за работников необходимо перечислить в бюджет в срок, не позднее 15 числа месяца, следующего за тем, когда сотруднику был перечислен доход.

Заметка: если 15 число приходится на выходной или праздничный день, крайний срок уплаты переносится на первый рабочий день.

Взносы перечисляются в бюджет в рублях и копейках (в отличие от налогов, которые округляются до полного рубля).

КБК для перечисления взносов

Начиная с 2017 года взносы необходимо уплачивать по реквизитам ФНС, за исключением взносов от несчастных случаев на производстве, которые нужно перечислять в ФСС.

Срок уплаты налога

НДФЛ рассчитывается и уплачивается работодателем ежемесячно, в срок не позднее дня, следующего за тем, когда сотрудник получил доход.

Порядок расчета НДФЛ за сотрудников

Расчет подоходного налога за месяц производится по следующей формуле:

(Налогооблагаемый доход – Налоговые вычеты) х 13%

Заметка: к вычетам, которые уменьшают базу по налогу, относятся имущественные (за приобретенную или построенную жилую недвижимость), социальные (по расходам на обучение, лечение себя и своих родственников) и стандартные (при наличии у работника ребенка или детей).

Куда перечисляется НДФЛ

Подоходный налог за наемных сотрудников перечисляется в налоговый орган по месту учета работодателя.

Важно: уплата налога на доходы из собственных средств работодателя не допускается.

КБК для уплаты НДФЛ

Подоходный налог за сотрудников в 2019 году необходимо перечислять на КБК 182 1 01 02010 01 1000 110 .

Отчетность по налогам за работников

Таблица № 4. Отчетность по налогам за наемный персонал

Реформирование пенсионной системы в России стимулирует каждого трудящегося быть в курсе, в какой сумме и когда работодатель вносит из его заработной платы отчисления в Пенсионный фонд. Ведь чем больше размер выплат, тем больше накопительная часть будущего пенсионного обеспечения российского гражданина.

К сожалению, далеко не все работодатели и бухгалтеры добросовестны. Сколько составляет в 2017 году отчисленный процент в Пенсионный фонд, нужно знать каждому, а лучше постоянно держать ситуацию под собственным контролем. Если деньги не поступают в Пенсионный фонд длительное время, отстоять свои права и доказать неправомерность действий работодателя сложнее, чем предотвратить будущие оплошности и несправедливость.

Сумма отчислений в Пенсионный фонд в 2017 году

Фиксированного размера выплат, осуществляемых в пользу Пенсионного Фонда за сотрудника предприятия, в 2017 году не существует. Часть заработной платы, которую необходимо отправить в Пенсионный фонд, определяется в индивидуальном порядке, в соответствии с величиной оклада.

В процентном соотношении взносы составляют 22% от начисленной заработной платы, проходящей в бухгалтерской отчетности фирмы. То есть если трудящийся получает на банковскую карту 7 000 рублей, каждый месяц из этого заработка высчитывают по 1 540 рублей.

Плюсом к отчислениям в ПФ взимается НДФЛ, составляющий в данном случае 1 300 рублей.

Зачем проверять своевременность внесения взносов из зарплаты

Лица, которые посвящают время контролю за своевременностью осуществления отчислений в ПФ РФ, могут быть уверены, что их будущая пенсия не пострадает из-за халатности или безответственности работодателя.

Самый простой способ – каждые 3 месяца посещать бухгалтерию предприятия и брать о произведенных отчислениях сведения в письменной форме. По истечении 3-х месяцев просрочки взносов в ПФ отстоять свое право в суде будет крайне сложно.

Некоторые работники, испытывая неловкость перед начальством, не запрашивают сведения у бухгалтера, при этом не используют свое демократическое право знать, как распределяет наниматель его страховые взносы. Такой подход сложно назвать правильным – если государство предоставило возможность быть осведомленным о движении собственных средств, отказываться от нее глупо.

Причины, по которым работодатель не вносит налоговые отчисления

Когда работодатель может не вносить взносы по налогам за сотрудника своего предприятия? Причин может быть несколько:

  1. Государство обязует осуществлять отчисления если между работодателем и трудящимся заключен и подписан трудовой договор, то есть трудоустройство является официальным. Если такого соглашения нет, никаких обязательств перед работником наниматель фактически не имеет. Даже то, что он выплачивает заработную плату – уже хорошо, по закону он может не делать и этого.
  2. Наниматель рабочей силы намеренно укрывается от внесения налоговых отчислений, а это уже преступление.
  3. В роли работодателя выступает индивидуальный предприниматель.
  4. Очень редко встречается халатность сотрудников отдела бухгалтерии, больше это касается новичков, выполняющих обязанности, которых они толком не знают, а потому не могут правильно начислить и рассчитать из заработной платы работников суммы по налогам.

Как узнать уплату налогов в ПФ

Право трудящегося знать, перечисляются ли налоги в размере 22% в Пенсионный фонд, указано в статье 14 Федерального кодекса под названием «Об индивидуальном учете обязательного пенсионного страхования». Тем более что сделать это проще простого:

  1. На сайте Госуслуг https://www.gosuslugi.ru.

Следует пройти процедуру регистрации – ввести свои данные и электронный ящик. Чтобы узнать сумму взносов в Пенсионный фонд, на этапе регистрации выберите стандартный формат. В появившемся окне заполните номер телефона, по которому с вами могли бы связаться, паспортные данные, нумерацию пенсионного страхования.

Помимо налогов индивидуальные предприниматели платят обязательные страховые взносы в Пенсионный Фонд, Фонд социального страхования и Фонд обязательного медицинского страхования за себя и своих работников, если такие есть. В отличие от НДФЛ, взносы в фонды не вычитаются из зарплаты работников, а уплачиваются предпринимателем-работодателем из своих средств. Предприниматель обязан перечислить в фонды за работников сумму, равную 30% зарплат, премий и других выплат. Вот как это работает.

(Если не хотите вникать в детали, наймите бухгалтера или пользуйтесь интернет ­сервисами, такими как «Эльба» или «Моё дело», - они подскажут, когда, куда и сколько заплатить, сформируют платежные поручения для банка и пошлют отчеты в госорганы в электронном виде)

Вам предстоит:

  • узнать, какие страховые взносы надо платить за себя и работников,
  • понять нюансы,
  • выяснить, куда и как переводить деньги.

    Страховые взносы за себя

    Страховые взносы индивидуального предпринимателя за себя состоят из двух частей:

    Фиксированная. В 2017 году - 27 990 рублей. Каждый год сумма увеличивается: по сравнению с 2016 годом она выросла почти на 5 000 рублей. Большую часть денег -- 23 400 рублей - забирает Пенсионный фонд (ПФР), а оставшиеся 4 590 рублей идут в Фонд обязательного медицинского страхования (ФФОМС).

    Дополнительная. ПФР также требует 1% с годовых доходов свыше 300 000 рублей (необлагаемая сумма), но не более чем 187 200 рублей. Так, если в 2017 году ИП получит доход 1 млн. рублей, дополнительная часть страховых взносов составит 7 тыс. руб. (1 млн руб. - 300 тыс. руб.): 100). При исчислении дополнительной части учитываются все доходы предпринимателя, независимо от применяемой системы налогообложения. Сумма фиксированной и дополнительной частей страховых взносов не может превышать 191 790 рублей.

    Фиксированная часть взносов уплачивается до 31 декабря текущего года, дополнительная - до 1 апреля следующего. Часто выгоднее платить страховые взносы частями, раз в три месяца, перед тем как переводить налоги (их платят ежеквартально), - чтобы применить налоговый вычет, то есть легально уменьшить налог на сумму страховых выплат. У нас есть о том, как всё провернуть.

    Страховые взносы «за себя» предприниматели платят по реквизитам управления Федерального казначейства соответствующего субъекта РФ с указанием своей налоговой инспекции, за исключением взносов на страхование от несчастных случаев, когда указывается отделение ФСС. По фондам взносы распределяются автоматически. Платить можно с расчетного счета ИП через онлайн ­банк или через сервис налоговой

    Очень важно указать правильный КБК - код бюджетной классификации, иначе ваши деньги будут зачислены в счет иных платежей, по которым у вас образуется переплата, а по нужному платежу - задолженность, и вам начислят штрафы и пени. Ошибку можно исправить, но это отнимает немалое время. Код надо вписать в поле «КБК» или, если его нет, в графу «Получатель».

    • 182 1 02 02140 06 1110 160 - страховые взносы в ПФР (и фиксированные 23 400 рублей за 2017 год, и дополнительные +1% с дохода выше 300 000 рублей),
    • 182 1 02 02103 08 1013 160 - страховые взносы в ФФОМС (в 2017 году - 4 590 рублей).

    Если вы открылись в этом году, то заплатите не 27 990 рублей, а меньше - по количеству календарных дней с даты регистрации ИП до 31 декабря. Так, если вы стали предпринимателем 6 марта 2017 года, фиксированная часть страховых взносов составит 22 948 рублей 79 копеек: 19 185 рублей 48 копеек в ПФР и 3 763 рублей 31 копейка - в ФФОМС.

    Страховую часть взносов надо платить, даже если нет доходов.
    От взносов в ФСС «за себя» освобождаются предприниматели в случае временной нетрудоспособности или в связи с материнством.
    От взносов в ПФР и ФФОМС «за себя» освобождаются предприниматели:

    • проходящие военную службу по призыву,
    • ухаживающие за ребёнком до 1,5 лет, ребенком-инвалидом или лицом старше 80 лет;
    • супруги военнослужащих, проживающие совместно в отдалённой местности,
    • супруги дипломатических работников, проживающие совместно за границей.

    О таких ваших обстоятельствах нужно письменно сообщить в региональные отделения ПФР, ФСС и ФФОМС, где вы зарегистрированы как предприниматель, и приложить подтверждающие документы. Вас освободят от уплаты взносов.
    Быть ИП «про запас» невыгодно. Когда дело не приносит денег, лучше подать в налоговую инспекцию заявление о прекращении деятельности (пошлина - 160 рублей). Снова можно в любой момент, цена вопроса - три дня ожидания и 800 рублей пошлины.

    Страховые взносы за работников

    Фиксированных взносов нет - платежи привязаны к доходам каждого работника. ИП, в т.ч. применяющие «упрощенку», платят по общему тарифу: в ПФР - 22% к зарплате, премиям и другим вознаграждениям работника, в ФФОМС - 5,1%, в Фонд социального страхования (ФСС) - 2,9% и туда же - взносы на травматизм: 0,2% или более, максимум 8,5% ().

    Есть исключения. Если предприниматель использует «упрощенку», имеет доход не более 79 млн. руб. в год, занимается каким-либо видом деятельности из широкого перечня подпункта 5 пункта 1 статьи 427 Налогового кодекса и доля доходов от этих видов деятельности составляет не менее 70%, то он отчисляет в ПФР 20% вместо 22%, в ФСС - только на травматизм, а в ФФОМС - ничего.

    Взносы в ФСС перестают начисляться с момента, как доход вашего работника в течение года перевалил за 755 000 руб. Если доход достиг 876 000 рублей, с того, что сверх этой суммы, ПФР просит меньше - 10%.

    За работников надо платить по итогам каждого месяца - до 15-го числа следующего. Например, взносы за ноябрь придется перечислить до 15 декабря.
    Тем, кто не соблюдает эти сроки, начисляются пени за каждый день просрочки в размере 1/300 от ставки рефинансирования ЦБ РФ в день (с 27.03.2017 г. - 9,75% годовых).
    Если предприниматель ошибочно занизил сумму страховых взносов, то он штрафуется в размере 20% от неуплаченной суммы, а если умышленно - то в размере 40%.

    Взносы на травматизм (от 0,2 до 8,5%) надо отправлять по реквизитам отделения ФСС , к которому вы прикреплены как работодатель.

    • КБК - 393 1 02 02050 07 1000 160.

    Все остальные взносы за работников предприниматели платят по реквизитам своей налоговой инспекции , так же, как «за себя»: из онлайн­ банка с расчетного счета ИП или через сервис налоговой - с банковской карты физлица или наличными в кассе банка.

    • 182 1 02 02010 06 1010 160 - в ПФР на пенсионное страхование,
    • 182 1 02 02090 07 1010 160 - в ФСС на социальное страхование, на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством,
    • 182 1 02 02101 08 1013 160 - в ФФОМС на обязательное медицинское страхование.

    Да, сотрудники обходятся дорого. Но мы нашли .

Подготовлено при поддержке юридической компании «Шеховцов и партнеры »

Читайте нас в

Система обязательного страхования (ОС), как и добровольного, действует в России уже на протяжении многих лет. Инициатором ОС выступает государство, обязывая физических лиц и организации вносить определенных суммы на счета организаций (Фондов), чтобы обеспечить интересы граждан.

Порядок осуществления ОС регулируется законами РФ. Страховщиками от имени государства выступают Фонды, а страхователями лица, которые выплачивают гражданам доходы, последние являются застрахованными особами. Обязательное страхование носит социальный характер, так государство выражает свою заботу о гражданах. Для участников системы страхования важно понимать, кто платит страховые взносы, и выплачивает пособия.

Дорогие читатели! Статья рассказывает о типовых способах решения юридических вопросов, но каждый случай индивидуален. Если вы хотите узнать, как решить именно Вашу проблему - обращайтесь к консультанту:

ЗАЯВКИ И ЗВОНКИ ПРИНИМАЮТСЯ КРУГЛОСУТОЧНО и БЕЗ ВЫХОДНЫХ ДНЕЙ .

Это быстро и БЕСПЛАТНО !

При наступлении страхового случая застрахованное лицо имеет право на выплату временного или постоянного пособия (пенсии). Причем страховые случаи могут быть разными, это временная нетрудоспособность (ВНТ) по причине болезни или рождения ребенка, производственная травма, потребность в лечении, наступление определенного возраста.

Потребность в ОС возникает по причине дороговизны добровольного страхования для страховщиков и застрахованных лиц. Но некоторые взносы могут уплачиваться на добровольной основе. Для постановки на учет и уплаты взносов страхователь должен заключить со страховщиком (Фондом) договор.

Платежи производятся страхователями регулярно, а выплаты Фондами в размерах, установленных законодателем, только при наступлении страховых случаев. Для исчисления взносов предприятиями и физлицами государство установило определенные страховые тарифы (СТ), которые применяются к вознаграждениям, выплачиваемым страхователями застрахованным лицам.

Облагаемая СВ база определяется нарастающим итогом в течение календарного года, расчет суммы взносов требуется производить ежемесячно, как только происходит начисление зарплаты или других выплат. Для исчисления и уплаты взносов ИП применяется несколько другая система.

Страхователи подают в Фонды отчетность в установленные сроки, где указывают размер выплаченных доходов, начисленных и перечисленных взносов, свои реквизиты и застрахованных лиц. За несвоевременное перечисление взносов и подачу отчетности к страхователям применяются штрафные санкции.

В какие фонды поступают средства

Для регулирования взаимоотношений между страхователями, застрахованными особами и государством на территории РФ действует 3 внебюджетных фонда:

ПФР Пенсионный.
ФФОМС Медицинский.
ФСС Соцстрах.

Виды отчислений

Государством установлено 4 вида обязательных СВ:

  • На пенсионное обеспечение для формирования страховой части пенсий и увеличения накопительной.
  • Медицинские.
  • На случай ВНТ или в связи с рождением ребенка, уплачиваемые в ФСС. За счет этих средств у ФСС появляется возможность оплачивать больничные работникам и декретные.
  • На случай производственного травматизма или проявления профзаболеваний. Они также уплачиваются в ФСС.

Существуют также и другие виды обязательного страхования, которые призваны обеспечить иные сферы жизни граждан.

Например, по страхованию:

  • автогражданской ответственности;
  • имущества;
  • пассажиров;
  • ответственности, когда при эксплуатации опасного объекта населению может быть причинен вред.

В Пенсионный фонд

Благодаря системе пенсионного обеспечения отчисления идут на финансирование пособий нынешним пенсионерам. Выплаты производятся за граждан, которые являются трудоспособными.

Сумма средств, перечисляемая в Пенсионный фонд, зависит от размера выплат работникам и в некоторых случаях от прибыли, которую страхователь получит в отчетном периоде, видов его деятельности. Поэтому некоторые категории плательщиков могут пользоваться особыми условиями для перечисления СВ или сниженными тарифами для начисления, другие вовсе освобождаются от уплаты.

Работодатель, он же страхователь, уплачивает взносы в процентном отношении от зарплаты работников, но сумму СВ он не вычитает из их доходов. Он уплачивает СВ за счет своей прибыли и относит на расходы предприятия.

Страховые тарифы (СТ) для начисления взносов предприятиями определены законодателем в размерах:

22% (основной) и 10% (дополнительный к основному) Когда база для начисления взносов превышает допустимый размер.
20% Для определенных категорий страхователей, осуществляющих фармацевтическую деятельность, в области науки, искусства, здравоохранения, спорта и, которые применяют УСН.
0% Только для работодателей, которые выплачивают зарплату экипажам, работающим на суднах, кроме нефтяных танкеров.
8% Применяют СХД, которые были созданы с помощью бюджетных или автономных научных организаций.
8% Разрешается также применять СХД, осуществляющим туристические услуги или в сфере ИТ.
14% Предназначен для участников проекта «Сколково».
6% Для других.

Согласно законодательству плательщиками также производятся дополнительные отчисления, за счет которых ПФ формирует досрочные страховые пенсии. Такие пенсии назначаются только работникам, которые трудились в тяжелых или опасных для жизни условиях. Размер этих взносов зависит от вредности производства.

На травматизм

Отчисления «на травматизм» уплачиваются работодателями в обязательном порядке. Платеж рассчитывается в зависимости от страхового тарифа, к нему может применяться скидка или надбавка. Страховщиком является ФСС, а страхователем любой работодатель.

Объектом обложения СВ по данному направлению являются любые выплаты, которые осуществляет страхователь в пользу застрахованного лица, когда последний трудится на основании:

  • трудового договора;
  • гражданско-правового соглашения, но в нем необходимо предусматривать обязанность в отношении уплаты данного вида СВ.

Объект обложения СВ идентичен тому, что применяется для расчета взносов в ПФ или ФФОМС, на случай ВНТ в ФСС. Существуют также исключения по выплатам, на которые не следует производить начисления. Если выплата производится в натуральной форме, то для расчета суммы взносов необходимо брать стоимость товаров, услуг, продуктов и др.

Когда оплата производится в иностранной валюте, то для расчета СВ ее следует пересчитывать в национальную. К выплатам в качестве вознаграждения за труд относится не только зарплата, но и другие: стимулирующие, компенсационные.

Если в отношении базы для исчисления других СВ существуют ограничения, когда начислять взносы нельзя на выплаты, превышающие указанный законодателем размер, то для взносов «на травматизм» эти пределы не установлены.

Работодатель применяет установленные законодателем СТ в размерах:

В зависимости от того, каковы на производстве условия охраны труда, страхователь может претендовать на скидку, которую страховщик имеет право разрешить применять к СТ для расчета взносов на случай профзаболеваний. В других случаях ФСС к действующему тарифу может применить надбавку.

Размер скидки или надбавки не должен превышать 40%. Для назначения другого тарифа должны соблюдаться определенные условия. Страховщик со своей стороны принимает решение и назначает новый тариф приказом. Страхователю отсылается уведомление, где указывается месяц, с которого следует применять новый тариф.

Организации, в которых трудятся инвалиды 1–3 группы, могут рассчитывать на пониженный тариф для исчисления взносов «на травматизм». Расчет суммы взносов на доходы этой категории работников производится отдельно. Согласно ФЗ № 179, ст. 2 пониженный СТ может составлять 60% от установленного законодателем.

Медицинские

Для медицинского страхования граждан государством был создан ФФОМС, из которого средства выделяются для лечения граждан. Данное понятие имеет характер вероятностный, страховой случай может наступить не у каждого работника, но взносы страхователь уплачивает все равно. Данный фонд может перераспределять риски между страхователями, когда взносы вносит один, а выплатой при необходимости пользуется другой.

У данного вида страхования есть существенные недостатки:

  • объем помощи, которая будет оказана нуждающемуся, зависит от размера отчислений;
  • в интересах страхователя застраховывать больше людей, независимо от того, являются они здоровыми или имеют какое-либо заболевание, так или иначе, со временем больной работник воспользуется выплатой;
  • в росте цен на оказание услуг заинтересованы медики, как следствие стоимость медицинской страховки увеличивается, а значит, размер отчислений становится все больше.

Наличие страхового полиса дает работнику гарантию получения медицинской помощи бесплатно в любом регионе РФ независимо от расы, пола и гражданства.

Полисы выдаются:

  • постоянные гражданам РФ, которые проживают на ее территории;
  • временные нерезидентам, которые приехали в страну на определенный период, лицам без гражданства и беженцам.

Гражданин может быть застрахован независимо от того, трудится он или является безработным. Подать документы на получение страховки (СМО) можно через работодателя или самостоятельно.

К СТ, которые следует применять для исчисления суммы взносов, относятся:

Право на понижение тарифа возникает у СХД, которые трудятся в области СМИ или занимаются научными разработками.

Существует так называемый переходный тариф:

Нормативная база

Обязательные отчисления по пенсионному обеспечению, медицинскому страхованию и социальному на случай ВНТ регулируются ФЗ № 212 (24.07.09). Уплата взносов «на травматизм» регулируется ФЗ № 125 (24.07.98).

Кто платит страховые взносы

Законодатель в нормативных актах сообщает, кто платит страховые взносы, ими являются лица, выступающие одновременно страхователями и работодателями. Плательщик СВ должен производить выплаты зарплаты и других вознаграждений за труд наемным работникам – физ. лицам, которые могут заключить с ним трудовой или гражданско-правовой договор (ГПД).

Плательщиком СВ является:

  • организация, российская или иностранная;
  • предприятие, которое на территории РФ имеет филиал или представительство;
  • обособленное подразделение, находящееся на территории РФ, которое было открыто российской или иностранной компанией, ведет хозяйственную деятельность и бухгалтерский учет самостоятельно, т. е. имеет расчетный счет, производит выплаты работникам, предоставляет отчетность в Фонды и налоговую;
  • ИП, глава крестьянского или фермерского хозяйства;
  • физлицо, не являющееся ИП, но использующее наемный труд;
  • лицо, которое занимается частной практикой, т. е. предоставляет услуги нотариальные, адвокатские, другие юридические, медицинские или консалтинговые, трудится «на себя», но производит выплаты нанятым работникам для осуществления своей деятельности.

Нередко происходит, что гражданин или ИП попадает под несколько определений, тогда уплачивать взносы в отдельности ему требуется по нескольким основаниям.

Когда проводится избирательная компания не требуется платить взносы в ФФМОС из:

  • средств кандидатов в органы власти;
  • доходов, полученных членами избирательной комиссии.

Что работодатель начисляет на зарплату работника

Коммерческое или государственное предприятие, ИП, другой СХД производит выплаты:

  • Наемным работникам, с которыми он состоит в трудовых отношениях. К выплатам относится зарплата, различные премии и компенсации, отпускные.
  • Подрядчикам, по или авторским договорам, когда они, как физлица не состоят у него в штате. Производится выплата пенсионных и медицинских СВ. Но в данном случае физ. лицо-подрядчик не должно быть ИП, в ином случае заказчик освобождается от уплаты обязательных СВ, а предприниматель обязан оплачивать взносы «за себя» самостоятельно. Не могут также взыскиваться СВ с доходов, которые СХД оплачивает физ. лицу (не ИП), за аренду или приобретение имущества. Не могут начисляться также взносы на основании ГПД, авторских или подряда при наступлении случая ВНТ или в связи с рождением ребенка.
  • Иностранным гражданам или лицам без гражданства, которым выплачиваются доходы на основании трудового соглашения или ГПД. В данном случае начисление СВ имеет свои особенности, они могут начисляться или нет.

Начиная с 2019 г. пенсионные и медицинские взносы будут уплачиваться в бюджет ФНС России, и только СВ на социальное страхование в ФСС. Страхователям следует придерживаться основных СТ по 4 видам отчислений. Изменились и предельные размеры базы для начисления СВ.

Фиксированные отчисления для ИП

ИП производят перечисления ежегодно на обязательное пенсионное обеспечение и медицинское. Фиксированные платежи зависят от размера МРОТ, который устанавливается законодателем. Взносы в ФСС оплачиваются ИП на добровольной основе. Фиксированным платеж называется потому, что он относится к обязательным.

Он делится на 2 части и уплачивается:

  • первый в ПФ и ФФМОС независимо от прибыли;
  • второй в ПФ в размере 1% от прибыли, которая в отчетном периоде (календарном году) превысит 300 тыс. руб.

Так, независимо от того, вел ИП в отчетном периоде (12 месяцев) деятельность, имел работников или нет, на какой системе НО он находится, была ли у него прибыль, оплачивает от МРОТ:

26% В ПФ.
5,1% В ФФМОС.

Для расчета прибыли, превышающей 300 тыс. руб., которая подлежит обложению СВ, ИП, находящимся на разных системах НО, следует применять различные схемы.

Если ИП находится на:

Когда предпринимателю приходится уплачивать СВ в ПФ, применяя 2 ставки – 26% и 1%, то необходимо учитывать, что общая сумма платежа ограничивается 8-кратным размером МРОТ. Оплата СВ предпринимателями производится с их личного счета, взносы оплачиваются в национальной валюте в сумме, которая должна состоять из целого числа и копеек.

Если ИП открыл или закрыл деятельность в течение отчетного периода, то расчет следует произвести за количество месяцев, когда он фактически находился на учете.

Предпринимательство сопряжено с ответственностью за соблюдение законодательства, одной частью которого служит оплата обязательных взносов на страхование, причём не только за сотрудников, но и «за себя». Оплата ИП в Пенсионный фонд 2019 сроки суммы подверглись значительным изменениям на законодательном уровне. Чтобы не понести необоснованных финансовых трат, необходимо ознакомиться с новыми алгоритмами расчёта и перечисления взносов на страхование.

Страховыми взносами обозначаются сборы обязательного характера, требование уплатить которые действует для компаний и предпринимателей. После введения в 2010 г., стали альтернативой ЕСН, прекратившего существование.

До конца прошлого года этот разряд платежей не принадлежал составу фискальной системы страны. Целью внесения платы является возможность получать финансовую поддержку после выхода на пенсию, при декретном отпуске, больничном, отпуске по уходу за ребёнком, а также возможность пользоваться медицинской помощью бесплатно.

Начало прошлого года ознаменовалось передачей функции по контролю над соблюдением законодательных актов, регламентирующих сферу страховых отчислений, органам фискальной службы, корректность расчётов неизменно проверяет ФСС.

Разделяют несколько категорий, с делением по целевому использованию, перечисление ИП в Фонды пенсионного, социального и медицинского страхования. Подобные платежи позволяют получать выплаты при случае выхода на пенсию, нетрудоспособности по болезни, декретного отпуска. Отчислять взносы по материнству предприниматели без наёмного персонала могут по желанию, без принуждения государством.

Существующие отчисления по «травматизму» исключены из возможных для уплаты предпринимателем даже по собственной инициативе.

Субъекты предпринимательства перечисляют страховые взносы:

  • за трудоустроенных лиц, отношения с которым закреплены рамками трудового договора или соглашением подряда (заключаются с целью фиксирования единовременных отношений по предоставлению услуг или осуществлению работ). Отчисления производятся из числа заработной платы, вознаграждений по договору;
  • «за себя» – перечисления не связаны с фактическим ведением бизнеса.

Предпринимателям разрешено получить временное освобождение от перечисления взносов «за себя», если произошёл один из случаев, предусмотренных ст. 430 НК РФ:

  • отпуск по уходу за ребёнком до 1,5 лет, или за лицом, преклонного (более 80 лет) возраста, лицом на инвалидности (1 группа);
  • призыв на срочную военную службу;
  • совместное проживание с супругом, который несёт военную службу по контракту на территории, где трудоустройство невозможно;
  • проживание с супругом, являющимся сотрудником консульства или дипломатических представительств, за рубежом;
  • адвокатам – приостановление статуса.

Отсрочка предоставляется только на период действия приведённых обстоятельств.

2018 год ознаменовался внесением корректировок в принципы расчёта и перечисления страховых взносов.

Так, до конца прошлого года при расчёте регулярного отчисления ИП без персонала, учитывались значения нескольких коэффициентов одновременно:

  • принятый государством и действующий на начало года минимум по оплате труда;
  • тариф;
  • период расчёта.

Если размер полученной прибыли превышал установленную планку 300 тыс. руб. за отчётный год, бизнесмен обязывался перевести дополнительный взнос. В первый месяц 2019 года решением Правительства размер МРОТ увеличен, что неминуемо привело бы к росту отчислений в Фонды. Однако новые порядки коснулись расчётов, что привело к возникновению вопросов, как платить взносы ИП в ПФР в 2019 году. Новшеством стало установление неизменных значений страховых пенсионных и медицинских отчислений для ИП, единолично занятых в бизнесе. Другое нововведение – независимость от любых колебаний планово-экономических показателей государства, ведь Правительство РФ имеет намерения сравнять МРОТ с прожиточным минимумом, что неминуемо привело бы к значительному повышению платы. Новый порядок позволит поддержать уровень налогового бремени в корректных значениях.

Расчёт суммы перечислений осуществляется предпринимателем самостоятельно по каждому из виду страхования. Заниженные значения, просроченные сроки уплаты влекут привлечение к ответственности согласно действующему законодательству.

Предпринимателям вменена обязанность по отчислению фиксированного размера взносов, без влияния фактора, выступает ли он работодателем или действует единолично.

С начала 2019 г. к субъектам предпринимательства применяются усовершенствованные алгоритмы расчётов отчислений «за себя» в ПФР:

  • когда уровень полученных налогоплательщиком доходов за отчётный срок не достигает порогового значения 300 тыс. р., необходимо внести фиксированный платёж, равный 26 545 р.;
  • если полученные субъектом доходы преодолели отметку 300 тыс. р., происходит увеличение суммы фиксированного платежа на 1% от разницы между реальным и пороговым доходом. Так, годовой заработок предпринимателя 600 тыс. р., дополнительно требуется отчислить 3 тыс. р., расчёт осуществлён по принципу: (600 000 - 300 000) х 1%.

Доходом, принимаемым для расчёта, является:

  • ОСНО – весь доход – даже натурального выражения или материальной выгоды – за минусом расходов (согласно решению, принятому Верховным судом в 2016 г.);
  • УСН – при определении годового дохода учитываются все поступления, регламентируемые налоговым законодательством РФ, а именно, доходы, полученные реализационным и внереализационным способом. Расходы не учитываются для снижения доходов. Показатели необходимо брать из КУДиР (итоговое значение) или декларации по упрощёнке. Взнос 1% ИП на упрощёнке вправе рассчитать по разнице между доходами и расходами. Соответствующее решение было закреплено судом высшей инстанции весной 2017 года;
  • ЕНВД – вменённые доходы. Для расчёта потребуется суммировать поквартальные величины вменённого дохода (зафиксированы декларацией);
  • ПСН – потенциальный возможный заработок, фактический доход к учёту не принимается;
  • для ИП, применяющих несколько форм налогообложения одновременно, взносы рассчитываются от общего объёма облагаемых налогом доходов, заработанных по всем направлениям деятельности.

Если предприниматель не подал сведения о доходах, расчёт осуществляется исходя из максимального объёма, то есть, 8 МРОТ. После актуализации сведений будет осуществлён перерасчёт.

Решение о том, когда платить в пенсионный фонд ИП в 2019 году, точнее, в каком порядке, принимается индивидуально каждым субъектом предпринимательства.

Разрешается отчислять взносы следующими способами: единовременным платежом весь объём или несколькими, разбив сроки оплаты взносов в ПФР в 2019 году для ИП на кварталы, например:

  1. первый – с 01.01 до 31.03;
  2. второй – с 01.04 до 30.06;
  3. третий – с 01.07 до 30.09;
  4. четвёртый – с 01.10 по 31.12.

Окончательным сроком уплаты фиксированных платежей для ИП в 2019 году является 31.12., дополнительных – 1 июля 2019 г. Не запрещается совершать отчисления и до конца 2019 года при зафиксированном факте превышения лимита.

Для расчёта значения добровольно перечисляемого взноса по нетрудоспособности и материнству, требуется ориентироваться по расчёту: МРОТ на начало календарного года умножить на коэффициент тарифа и на 12 месяцев. Соответственно, если МРОТ 9489 р., то стоимость отчислений составит 3 300 р. (9489 х 2,9% х 12).

2018 год внёс коррективы и в расчёты обязательного отчисления на медстрахование предпринимателя «за себя» – отменена зависимость от МРОТ, зафиксирован платёж на уровне 5840 р. за отчётный срок. Заплатить обязаны все предприниматели, несмотря на наличие или отсутствие активности бизнеса, оборота по счетам и размера полученных доходов.

Индивидуальные предприниматели главы крестьянско-фермерских хозяйств также по новому законодательству отчисляют зафиксированный на уровне 26 545 р. «пенсионный» взнос, 5 840 р. – «медицинский» на всех участников КФХ, включая ИП.

Если у главы КФХ, являющегося ИП, есть дополнительные направления бизнеса, приносящие доход, отчисление осуществляется на двух основаниях:

  • с деятельности, относящейся к КФХ – 1%;
  • с прочей деятельности – 1%.

Важно: с 2017 года страховые взносы отчисляются не в Фонды, а в налоговые органы по территориальному признаку. Это привело к изменению реквизитов КБК. Актуальные доступны на сайте ФНС.

В 2019 году предприниматель обязуется платить взносы «за себя» только за время пребывания в качестве ИП, то есть, пока ЕГРИП содержит запись о действующем бизнесе.

Для расчёта размера взноса необходимо учитывать следующие факты налогового законодательства страны:

  • если деятельность является вновь зарегистрированной, количество календарных дней первого месяца рассчитывается со дня, который следовал за днём государственной регистрации статуса ИП;
  • в случае прекращения деятельности учитывается число календарных дней до наступления даты регистрации подобного факта.

При этом, отвечая на вопрос, оплата в пенсионный фонд для ИП, снявшегося с учёта в 2019 году, до какого числа должна быть осуществлена, стоит отметить, что у предпринимателя есть 15 календарных дней, чтобы закрыть задолженность по взносам «за себя» и работников. Отсчёт начинается со дня снятия с учёта.

Закон предусматривает возможность индексации фиксированного взноса, начиная с 2019 года. Изменения затронули максимальный размер взноса, теперь он составляет 8 фиксированных взносов, и составляет 212360 рублей.

Субъекты предпринимательства, предоставляющие рабочие места, имеют обязательства по отчислению страховых взносов за работников:

  • ИФНС: направляются на цели обязательного пенсионного страхования и на случай временной нетрудоспособности или материнства;
  • ФСС – по несчастным случаям на производстве.

При этом отчисления распределяются по Фондам в следующих соотношениях:

  • пенсионный – 22%;
  • медстрахования – 5,1%;
  • соцстрахования – 2,9%.

Определённые категории субъектов предпринимательства получили разрешение на уплату сниженных взносов по льготному тарифу (например, деятельность аптечного направления и резиденты «Сколково»). Основанием расчёта служат все перечисления в пользу физлиц (учитывая вознаграждения), которые подлежат обложению взносами в ПФР, ФОМС и пр. Если объём полученного физическим лицом годового дохода превысил утверждённую Правительством границу, то применяется шкала регрессии, по которой используется сниженная ставка либо полное освобождение.

Когда же ИП должен платить взносы в ПФР за работников в 2019 году: совершаются «пенсионные», «медицинские» и «социальные» отчисления за наёмный персонал каждый месяц до 15 числа.

С начала 2019 г. субъектам предпринимательства придётся подавать отчётность по отчислениям в ПФР и ОМС в новом формате. Введение единого расчёта заменило устаревшие отчёты РСВ-1 и 2, 4-ФСС. Если штат ИП менее 15 человек, отчётность сдаётся в печатном виде, более – электронном. ПФР, на ежемесячной основе, требует от ИП, имеющих наёмных работников, предоставление отчёта СЗВ-М (данные о трудящихся пенсионерах). Помимо этого, требуется ежегодно сдавать отчёт СЗВ-СТАЖ (отображает страховой стаж персонала). Последняя форма является нововведением, первое применение начнётся с 2019 года.

Воспользоваться правом снижения налоговых отчислений на значение страховых взносов могут ИП, находящиеся на упрощённом режиме с базой «доходы» или ЕНВД, руководствуясь принципами:

  • при обязательстве уплачивать только единоличные отчисления, то есть при условии отсутствия наёмного персонала, ИП сможет списать с налога или авансовых платежей по упрощёнке весь объём перечисленных взносов (включая перечисленный 1% за превышение доходом порогового значения 300 тыс. р.). ИП на вменёнке тоже могут сократить платёж на полную сумму взноса;
  • предпринимателям, предоставляющим рабочие места, значение налогового платежа разрешается снижать на 50% от суммы взносов, внесённых за себя и персонал.

Стоит отметить, снижение размера налоговой нагрузки возможно только в пределах суммы взносов, отчисленных за тот же расчётный период, что и рассчитанный налог. ИП разрешено снижать ЕНВД и авансовые платежи по упрощёнке на объём поквартальных страховых платежей.

За несвоевременное внесение платы, ФНС выставит предпринимателю штраф соразмерно объёму просроченных обязательств. Минимальным размером санкций является 20% от задолженности. Однако штраф накладывается только в случаях неумышленной задержки платежа. Однако если контролирующие органы докажут, что ИП знал о предстоящем платеже, обладал средствами для перечисления, но преднамеренно этого не сделал, то штраф значительно увеличится в размере, к нему будут добавлены пени за каждый день просрочки (1/300 от ставки Центробанка ежедневно).

Для уменьшения штрафных санкций придётся прибегнуть к судебным разбирательствам и доказать невиновность, точнее, наличие обстоятельств непреодолимой силы, которые помешали внести платежи вовремя (например, госпитализация). Размер минимального штрафа может быть снижен в 2 раза, при этом начисленные пени отмене не подлежат.

Своевременно вносить платежи позволит наличие расчётного счёта (хоть это и не является обязательным для ИП). Для оплаты потребуется сформировать платёжное поручение.

Для правильного заполнения можно обратиться за помощью на автоматизированные сервисы (в частности, сайт ФНС обладает возможностью формирования платёжек, для этого необходимо перейти по ссылке https://service.nalog.ru/payment/payment.html), офис обслуживающего банка или воспользоваться правилами:

  • статус налогоплательщика содержит код «09»;
  • КПП не заполняется;
  • Ф.И.О. прописываются полностью, без сокращений. Реквизиты счёта вносятся в соответствующие поля. Важно знать реквизиты территориально органа ФНС;
  • так как фиксированные платежи перечисляются за 12 месяцев, то поле периода заполняется следующим образом: ГД.00.18, в случае осуществления платежа за 2019 год.

Строка назначения платежа обязательно должна быть заполнена, указывать, что это перечисление фиксированной платы за определённый срок (с указанием временного периода), после указать номер фонда.

Подводя итоги, стоит отметить, что новшества, коснувшиеся принципов расчёта, в будущем принесут значительную выгоду субъектам предпринимательства. Независимость от размера минимального значения оплаты труда позволит в будущем получить ощутимую экономию.